农业资产评估

重庆海润价格鉴证评估有限公司

折叠核算步骤
交易性金融资产的核算包括三个步骤:

b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记"应收股利"或"应收利息"科目，贷记"投资收益"科目。
(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接*为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别"成本"、"公允价值变动"进行明细核算。
(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记"应收股利(或应收利息)"科目，贷记"投资收益"科目。(收到现金股利或利息时，借记"银行存款"，贷记"应收股利或应收利息")
借方--登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值**账面余额的差额