洛阳软件企业税务筹划

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软件企业税收优惠及税务筹划
软件企要税收优惠政策：
1、
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，或是将进口软件产品进行本地化改造后对外销售（不包括单纯汉字化处理），均按17%税率（2018年5月1日起降为16%，2019年4月1日起降为13%）征收后，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
注：可以享受优惠政策的软件产品需要满足两个条件：一是取得省级软件产管部门认可的软件检测机构出具的检测材料；二是取得软件产管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
2、企业所得税
（1）我国境内新办的符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
注：新办企业的股东实际出资中，非性资产的出资比例不得**过25％。
（2）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
注：若要申报重点软件企业，需考虑两点：①申报享受国家规划布局内重点软件企业税收政策的企业名单及备案资料由税务机关提交给市发展改革委,由市发展改革委会同市经济信息化局具体组织与实施核查工作，审核周期较长；②重点软件企业与高新企业减免政策只能选其一，不能重复减免。如果按照高新企业申报季度企业所得税预缴时，税率按15%计算；如果要申请重点软件企业，申报季度企业所得税预缴时，税率按25%计算，假设当年能够通过的审核（不确定性较大），在年末汇算清缴时，税率再按10%计算，税金多退少补（*②条是向税务机关咨询的复）。
（3）符合条件的软件企业按规定取得的即征即退款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（4）符合条件软件企业的职工培训费用，应单进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，不受职工教育经费扣除标准的限制。
（5）2018年1月1日至2020年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

税务筹划方案修订
方案执行过程中，财政部和税务总局发布固定资产税前扣除的新法规，规定价值在5000元以下的固定资产，可以一次性计入企业当期费用扣除。税务部建议调整会计政策，以便增加企业税前扣除成本，减少企业所得税支出。财务核算部认为调整入账原则涉及账务调整和年报披露，增加集团整体财务的工作量。后，税务部和财务核算部协商采用折中办法，会计按原有方式记账，税务部在企业年度企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。
综上，在税务人员的帮助下，企业的税负是能够管理的，税务管理是可以创造价值的。企业需要真正认识到税务筹划重要性和必要性，大到调整、经营决策，小到合同签订、账务处理，都有必要事先考虑税务影响，做好事先税务筹划。帮助企业规务风险，充分享受企业税务，提高企业资本使用效率。

税率筹划技术
税率筹划技术主要考虑利用税法给予的低税率优惠，以及利用不同国家或地区的税率优势进行税务筹划。
（1）低税率优惠。例如，企业所得税法下，软件企业两免三减半；小微企业减计应纳税所得额；中国企业向美国企业支付股息需要缴纳10%预提所得税，向中国香港企业支付可以缴纳5%预提所得税；美国企业向中国香港企业支付股息需缴纳30%预提所得税，向中国企业支付股息需缴纳10%预提所得税，向英国企业支付可以免缴预提所得税。
（2）不同国家或地区的税率优势。中国香港利得税税率为16.5%；新加坡所得税税率为17%，申请**商贸计划后终税率可低于10%；迪拜所得税税率为0%；英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等港没有税收负担，只有少量的维持成本。

税务筹划技术概要
税务筹划技术的核心是充分利用不同国家、地区的税收政策差异，以及充分利用税法给予的优惠政策。在进行税务筹划时需要考虑不同税种的税基、税率、应纳税额、调控纳税时点，在合理、合法的范畴内尽可能规划。简要介绍如下：
1．税基筹划技术
税基筹划技术主要从降低应税收入和提高成本扣除两个角度分析。
（1）降低应税收入。收入需要考虑能否拆分出不征税收入、免税收入。例如，企业取得的，在一定条件下，可以认定为企业所得税不征税收入；综合利用产品收入，**会减计企业所得税应税收入；农业生产者销售的自产农产品免征；房地产开发企业出售普通住宅，增值率低于20%，免缴土地；房产税以房屋原值作为计税基础，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）规定，“立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”，企业细化会计核算可降低房产原值；企业重组符合条件的可争取按照税务重组处理，不确认重组收益。
（2）提高成本扣除。通过税收优惠、细化会计核算等方式，尽可能增加税前抵扣的项目。例如：计算企业所得税时，可以考虑研发费加计扣除；固定资产加速折旧；把有业务宣传性质的费，列入业务宣传费；计算土地时，房地产支出可以选择据实扣除或定额扣除，企业应事先测算两种方式下的税负影响并选择有利于企业的支出方式。
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