中山建筑企业所得税税务筹划 先办理后付款

北京昌隆商务咨询有限公司
建筑公司税务筹划_大幅减轻企业税负_高达96%
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沙土石料等原材料的税收筹划
目前企业采购的沙土石料等原材料，很多时候均从个人手里采购，无法取得进项。建议协商这些个人注册一个个体工商户，一来可以开具，二是对于月收入低于10万元季度收入低于30万元的个体工商户不用缴纳。另外，在一些建材市场，当务机关也提供点，能够获取到。
五、征税方式可以由一般计税方式为简易计税方式征收
很多地方很难取得进项，很多供货商比如采购砂石都是非法采购，建筑企业提出供货商注册登记为个体户的要求显然行不通，注册登记就是暴露自己的不法行为。

机械使用费的税务筹划
目前实践中，很多企业租赁的机械，是从个人租来的，为了取得，由该个人找其他公司。这样的方式存在构成虚开的法律风险。有的由其他公司与单位签订租赁合同，企业将租金打给该公司，但同样存在三流不一致的情况。主要问题是该公司与个人之间的法律关系未理顺，租赁设备依然是该个人的个人处分行为。
是由挖机主个人成立核定征收的个人资企业，或者在由个人与的企业之间根据具体情况采用租、借、售、抵债等可能的形式，使得出租设备的公司获得设备的处分权。

建筑企业税收筹划方案设计
增加进项税额抵扣
首先，是采购环节的税收筹划。
对于建筑企业来说，重要的采购物资一般为建筑材料，以往多数建筑企业会选择小规模纳税人供应商采购建筑物资，主要是为了获取较低的物资供应价格，但是从税收筹划的角度来说，建筑企业应该选择一般纳税人供应商进行采购。
虽然这些供应商可能会提供较高的原材料价格但是考虑到一般纳税人具有13％较高的抵扣比率，而且进项税额可以节约附加税费，即可比采购成本=含税价/(1+税率)*(1-税率*附加税率)。
假设采购一批相同的物资，只有在小规模纳税人供应商提供的采购价格低于一般纳税人供应商报价的11.51％可比采购成本时，采用小规模纳税人供应商才是有利的。因此，建筑企业在选择供应商时，要充分考虑到税收筹划的影响，做出对企业有利的选择。
其次，是施工环节的税收筹划。
从上文的问题分析中我们可以得知建筑企业劳务成本占据成本费用较大比重，并需要在项目所在地聘用临时劳务，导致了很多纳税问题。考虑到税收筹划，建筑企业在施工期间需要聘请临时劳务时，应该转变原有的工资单支付方式，采取从个人资工程队购入临时劳动力的方式，可以让建筑企业在劳务雇佣上获取一部分进项抵扣金额，减少纳税负担。

企业的税收筹划
企业的税收筹划，可以利用进项税额抵扣范围及抵扣链条，从企业业务内容的入手，对企业经济运行的各个流程提前谋划布局，提高业务规划和税务筹划的有效性。
01.选择适合自身情况的纳税人身份
企业选择一般纳税人还是小规模纳税人身份，在税务筹划方面会有很大的不同响。
在一些不会有应税产生的企业，在税务筹划方面可应用税负比较法进行，一些规模较小纳税人在转变自身的纳税人身份时，必须要认识到转变为一般纳税人后需要健全和完善会计核算制度，选择有性较强的会计人员，在这一过程中，企业财务核算成本可能会有明显。另外，一般纳税人管理工作的开展存在较大复杂性，必须要有足够多物力和财力投入，会在很大程度上增加纳税成本。
02.准确理解政策，降低涉税风险
税收筹划工作的开展必须要注意优惠政策的使用，提高其在税收筹划方面应用的有效性。建筑企业财务管理以及会计核算等方面的影响，还需要企业重视财务会计人员的培训和教育，详细理解和把握税改新政策，从宏观角度出发做好会计处理以及管理等工作。
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03.事前筹划经济活动方式，实现目标
企业的税收筹划，需要做好整体施工项目和过程的筹划，结合其特点制定针对性的税收措施。
建筑工程项目的开展一般选择承包制方式，在承包范围和承包方式方面存在一定的差。
建筑行业在施工生产中各类材料物资的来源渠道也有明显区别，了进项税抵扣难度。如果施工中的材料和设备都由企业自己采购，能够获取较多的进项税，就能起到降低综合税负的作用。
如果项目施工生产中的设备和材料大部分由建设单位采购，施工单位仅负责很少一部分，在这种情况下，施工企业进项税额会明显减少，如果采用一般计税方式，会大大增加企业税收负担，此时就可以选择采用简易征收方式，防止抵扣不足带来的税收风险。
04.企业在偏远地区承包项目，按照就近采购原则，从偏远地区的商户和个人中采购设备和材料，这些供应商无法提供合格的，无法实现对材料和设备采购方面进项税额的有效抵扣，增加了建筑企业税负，此时企业可以选择采用和等方式，将相关工作内容给有资质的单位，由单位开具，从而实现进项税额抵扣。
企业要做好供应商管理和合同管理等工作，选择一般纳税人做为材料和设备采购的供应商，取得以抵扣更多的进项税额。
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助人为乐李小帅。