高企申报关键 高企申报指南 **企业认定申报书

苏州思睿晶华知识产权代理事务所（普通合伙）

研发费用不仅影响到企业的财务数据，更可以从研发费的考核中看到企业的真实的研发能力，下面主要从以下几个方面讲解研发费用的核算。
委托外部研究开发费用：难点  委托外部研究开发费用，是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术服务机构和机构进行研究开发活动所发生的费用，项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。中小型申报企业由于设立的研究开发机构力量薄弱，一般会与研究院、高校等科研机构合作开展研究开发活动，与其签订相应的委托开发合同或合作协议。应对措施  ：a.重点检查管理费用明细账、与委托外部研究开发费用相关的明细账，委托外部研究开发费用的合同或协议、、付款凭证；针对研究开发项目工作内容、协议条款、协议金额等向受托方进行函证，确认其发生的真实性及金额的准确性；关注并确认是否为关联交易，如果为关联交易，发生金额应按照立交易原则确定。 b.复算检查委托外部研究开发费用，是否按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研究开发费用总额。  其他费用：难点  其他费用与研究开发项目相关性、真实性、完整性的认定，存在较大错报风险。应对措施  a.重点检查管理费用明细账、费用分摊表，确认费用支出与研究开发项目的相关性及费用分摊的合理性。 b.关注如办公费、通讯费、申请维护费、高新科技研究开发保险费等其他费用，是否属于为研究开发活动所发生的，是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形。 c.检查相关费用的核准和支付是否符合企业内部管理的规定，是否与原始凭证相符。 d.复算检查列报的其他费用是否**过研究开发费用总额的10%。 复核研究开发费用总额占销售收入总额的比例 ：难点  《**企业认定管理办法》规定，**企业认定必须满足近三个会计年度研究开发费用总额占销售收入总额的一定比例。因此，申报企业为了达到标准可能虚列研究开发费用，扩大研究开发费用总额。应对措施  ：a.获取经具有**企业认定资质的会计师事务所审计的，近三个会计年度的审计报告和财务报表。 b.复算加计近三个会计年度的销售收入总额。《**企业认定申请书》填报说明表明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和；复算加计近三个会计年度的研究开发费用总额。  c.复算研究开发费用总额占销售收入总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致；复算在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。

技术部门的工作重点：1、设立研究开发项目，研究开发项目的确定着眼于企业的长期发展计划，并结合企业近几年的研发项目和将要进行研发项目，以及企业的知识产权、产品等考虑，同时必须考虑相关的成果转化。2、完善项目的研发文件，企业进行的每个项目应有相关立项文件，包括项目立项报告、申请书、可行性研究报告等。财务部门的工作重点。1、财务部门应严格按照财务核算体系执行，根据企业发展需要，随时更新，保证符合的认定的要求。实施研发部门财务监督，实现项目单核算，定期整理、测算。如：研发费用中人员费用的归集；**产品（服务）开具的与产品一致性、真实性等。2、研究开发费用的归集与核算是一项基础性工作，它不仅关系到高新认定通过，还涉及计算企业所得税研发费用的加计扣除问题，对企业的利益有很大的影响。3、在日常核算中，企业可考虑在“管理费用”明细账下设“研发费用”明细账，按各“研发项目”归集核算“内部研究开发投入”和“委托外部研究开发投入”。如上所归集的全部研发费用就在一本账上反映，把在准备申请认定材料时要做的工作，当成日常事务给做了。既可以便于申请认定时注册会计师的审计核对，也有利于计算应纳税所得额时研发费用的加计扣除，主管税务机关审核起来也方便。人事部门的工作重点，设立的科技、研发人员名册，并签订劳动合同，缴纳社会保险。在支付科研人员人工费时，要考虑与个税申报相一致。提供企业对研发部门研发人员成果的绩效考核制度，更大激励研发人员研发积性。人事部门应及时将情况告知财务部门，便于财务部门进行项目核算。保存企业科技人才、研发人员相关材料，如：人员的劳动合同、、等。部门之间的工作衔接，**企业认定不是企业单一部门的工作，而是需要企业各个部门合作才能完成。在日常工作中，企业需要设立一套完善的制度对部门业务做出规定。制定企业发展战略规划对经营领域进行长期安排、确立知识产权规划，确保企业未来三年持续获得有效知识产权、确立研发部门及组织管理制度规范体系，完善研发生产管理、对科研人员及研发人员管理进行系统安排、建立科学的用工机制，确保人员比例达标、对研发项目进行合理规划，确立研发整体制度、健全研发费用核算体系，确保研发费用达标、及时准备园区、科技、税务部门要求的材料，并杜绝自相矛盾。

研发费用直接投入核算2.1核算难点  《工作指引》中较明确规定了直接投入的开支范围，但企业实际发生的研发费中的材料费品种繁多，部分领料单上亦未写明具体用于什么研究开发项目，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。
此外，很多申报企业特别是中小型企业以前年度并没有立设置研发费用科目，发生的研发费分别记载于不同的会计科目，如实验车间成本、管理费用、其他业务支出、在建工程、专项应付款等，而不同会计科目之间又不存在对申报明细表而言的勾稽关系。因此，申报企业将非研发材料成本计入研发直接投入中的人为操作空间很大。2.2应对措施a.总量领用的合理性判断；  b.研究开发材料领用的月均波动情况是否合理；  c.领用材料与研究开发项目的相关性判断，必要时可以考虑利用外部工作。如：聘请行业，对研究开发项目有关直接投入的品种、数量、质量等因素的合理性、相关性进行评价； d.重点对研究开发材料所形成的实物成果进行盘点及残次品的销售进行综合判断。如：电缆生产企业研究开发项目领用的铜等重要材料，在考虑残次品销售的前提下，需要对期末实物库存的合理性进行判断。

企业在选择申请机构时，往往会涉及到且是否具有国家资质这一话题。先来说，思睿晶是一家具有国家代理资质的正规代理机构。但至于**企业认定是否资质，思睿晶为您详说。一、**企业认定的性质，**企业认定这一工作属于商业资讯的范畴，这一业务本身的开展是不需要有任何资质的。也就是说，**企业认定机构，可以随意开设，*取得任何资质。二、代理资质。**企业认定的过程，必然避不开代理事宜。而代理，是必须具备国家资质的。因为代理是一件性质严肃、要求严格、影响重大的工作。企业必须取得相关代理资质。就目前全国情况而言，全国共有代理机构四千多家，其中北京和广东占据了一半。目前中国营业范围中带有知识产权服务的机构中，具有资质的企业，不足10%。
小编思睿晶提要：作为一家的高企申报申请机构为您提供有效的高企申报知识，企业应组建的团队负责高新资质的相关工作，充分了解和把握高新政策，积应对可能面临的变化和挑战。